Unterschiedliche Freibeträge gibt es auch für Enkelkinder. Hier hägt die Höhe des persönlichen Freibetrags davon ab, ob die Eltern noch leben (Freibetrag 200.000 Euro) oder ob die Eltern bereits verstorben sind (Freibetrag 400.000 Euro).

urbs-media Praxistipp: Obwohl der "Eingetragene Lebenspartner" steuer-technisch in die Steuerklasse III eingeordnet wird, hat er den Freibetrag wie ein normaler Ehegatte, also 500.000 Euro.

urbs-media Praxistipp: Übersteigt der Wert des erworbenen Vermögens eine Wertstufe der Steuertabelle nur geringfügig, dann greift eine Minderungsregelung. Nach § 19 Abs. 3 ErbStG darf die Höchststeuer auf den die Wertgrenze übersteigenden Betrag bei einem Steuersatz bis zu 30 % die Hälfte und bei einem Steuersatz über 30 % drei Viertel dieses Betrages nicht übersteigen.

Um Ehegatten und Kinder vor dem Verlust von selbstgenutzten Wohneigentum aufgrund der steuerlichen Abgaben im Erbfall zu bewahren, sieht das neue Erbschaftsteuerrecht bestimmte Steuerbefreiungen vor, wenn Immobilien nach dem Tod des Erblassers von dessen Ehegatten oder von Kindern genutzt werden. Diese Steuerbefreiung für selbstgenutztes Wohneigentum gilt zusätzlich zu den vorstehend unter Ziffer 1 genannten persönlichen Freibeträgen.

Unabhängig vom Wert der Immobilie sind Eigentumswohnungen und Einfamilienhäuser im Erbfall steuerfrei, wenn der Erblasser zuvor in dem Objekt gewohnt hat und die Immobilie in den folgenden 10 Jahren vom Erben selbst zu Wohnzwecken genutzt wird. Eine weitere Einschränkung gilt bei Kindern: Im Gegensatz zu den Ehegatten als Erben oder Beschenkten, bei denen die Größe der Wohnung oder des Hauses keine Rolle spielt, tritt bei Kindern die Steuerfreiheit der übernommenen elterlichen Wohnung nur dann ein, wenn die Wohnfläche 200 Quadratmeter nicht übersteigt. Außerdem gilt die Steuer-Befreiung bei Kindern nur im Erbfall und nicht wie bei Ehegatten auch bei Schenkungen.

urbs-media Praxistipp: Die Zehnjahresfrist für den neuen Wohneigentümer kann sich als arge Steuerfalle entpuppen. Zwar sieht das Gesetz vor, dass z.B. die Steuerfreiheit auch dann erhalten bleibt, wenn der Erbe innerhalb der laufenden Zehn-Jahres-Frist erheblich pflegebedürftig wird und deshalb die Wohnung oder das Haus vor Fristablauf verlassen muss. Die Steuerfalle schnappt aber gnadenlos zu, wenn z.B. der Wohnungserbe vor Ablauf der Zehn-Jahres-Frist aus berufsbedingten Gründen den Wohnort wechseln muss. Hier sollten die Betroffenen genau nachrechnen, bevor sie ihr Wohneigentum verkaufen oder vermieten. Eventuell ist es finanziell betrachtet deutlich besser, am Beschäftigungsort eine Zweitwohnung zu beziehen und am bisherigen Wohnort den Hauptwohnsitz zu behalten.

Ob die Zehn-Jahres-Frist im Falle eines berufsbedingten Wohnungswechsels überhaupt mit dem Grundgesetz zu vereinbaren ist, scheint äußerst zweifelhaft. Denn das Bundesverfassungsgericht hat schon wiederholt entschieden, dass in derartigen Fällen die Arbeitnehmer nicht mit zusätzlichen Abgaben belastet werden dürfen, z.B. in Form einer Zweitwohnungssteuer. Deshalb erscheint es verfassungsrechtlich geboten, die Steuerfreiheit von ererbten Wohneigentum auch auf den Fall eines berufsbedingten Wohnortwechsels auszudehnen.